COMUNICAT DE INTERES PUBLIC

D.G.R.F.P. Cluj Napoca  informează contribuabilii că, în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 355/10.05.2016, a fost publicat Ordinul ministrului finanţelor publice nr.583/2016 pentru pentru aprobarea formularisticii prevăzute de art. 230 şi 232 , Titlul VI din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificările şi completările ulterioare

Intrarea în vigoare la 1 ianuarie 2016 a Legii nr. 227/2015 privind Codul Fiscal a impus elaborarea şi actualizarea legislaţiei secundare , dată în aplicarea Codului Fiscal şi a convenţiilor de evitare a dublei impuneri.

Astfel,  pentru aplicarea  legislaţiei mai sus menţionată au fost  elaborate în O.M.F.P. nr. 583/2016 următoarele machete:

- machetele certificatelor de rezidenţă fiscală pentru persoane  fizice şi juridice rezidente în România,                  

- machetele certificatelor de atestare a impozitului plătit în România de nerezidenţi (persoane fizice nerezidente  şi juridice străine)  ;

- macheta certificatului privind atestarea desfăşurării activităţii în România de către sediul permanent/sediul permanent desemnat al unei persoane juridice străine 

-declaraţia pe proprie răspundere pentru exceptarea de la impunere în România a plăţilor de dobânzi şi redevenţe efectuate de o societate rezidentă sau de un sediu permanent situat   în Romania în care este indicată calitatea de beneficiar al veniturilor obţinute din România  de către o societate asociată rezidentă în alt stat membru al Uniunii Europene sau către un sediu permanent situat în alt stat membru al Uniunii Europene;

-declaraţia pe propria răspundere pentru exceptarea de la impunere în România a plăților de dividende efectuate de o persoană juridică cu sediul social în Romania, înființată potrivit legislației europene unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru al Uniunii Europene sau către un sediu permanent al unei intreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene situat în alt stat membru al Uniunii Europene. Declaraţia de exceptare se completează de către beneficiarul nerezident al venitului.

Certificatele de rezidenţă fiscală şi certificatele  de atestare a impozitului plătit de nerezidenţi în Romania sunt redactate în limba română şi engleză, iar modelul acestor formulare, inclusiv cel al cererilor depuse de contribuabili în vederea eliberării lor sunt prezentate în anexele 1-16 la Ordinul M.F.P. nr.583/2016.

Plăţile de dobânzi şi redevenţe ce provin din România şi intră sub incidenţa Cap.V, Titlul VI din Codul Fiscal  sunt exceptate de la orice impozite aplicate asupra acelor plăţi în România, fie prin reţinere la sursă, fie prin declarare, cu condiţia ca beneficiarul efectiv al dobânzilor sau redevenţelor să fie o societate din alt stat membru sau un sediu permanent, situat în alt stat membru, al unei societăţi dintr-un stat membru, potrivit art.255 din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal, actualizat. Societatea/sediul permanent  care este plătitor al dobânzilor sau redevenţelor este o societate asociată a societăţii care este beneficiarul efectiv sau al cărei sediu permanent este tratat ca beneficiarul efectiv al acestor dobânzi ori al acelor redevenţe.

Sunt scutite de impozit pe veniturile obținute în România de nerezidenți dividendele plătite de o persoană juridică română sau persoană juridică cu sediul social în România, înfiinţată potrivit legislaţiei europene, unei persoane juridice rezidente într-un alt stat membru al Uniunii Europene ori unui sediu permanent al unei întreprinderi dintr-un stat membru al Uniunii Europene, situat într-un alt stat membru al Uniunii Europene, dacă persoana juridică străină beneficiară a dividendelor îndeplineşte cumulativ condiţiile enumerate la  art. 229, alin.(1), lit.c). din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal.

Aşa cum s-a precizat la alineatele anterioare, macheta certificatului de rezidenţă fiscală pentru persoane rezidente în România este aprobată prin Ordinul Ministrului Finanţelor Publice nr.583/2016.

Pentru aplicarea într-un stat străin a convenţiei de evitare a dublei impuneri încheiate de România cu acel stat, persoanelor juridice şi fizice rezidente în Romania  li se eliberează de către organul fiscal unde sunt arondate cu domiciliul fiscal în România, certificatul de rezidenţă fiscală.

Potrivit prevederilor art.230 alineatul (2) din Legea nr.227/2015 privind Codul Fiscal cu modificările şi completările ulterioare, pentru aplicarea prevederilor convenției de evitare a dublei impuneri și a legislației Uniunii Europene, persoana nerezidentă are obligația de a prezenta plătitorului de venit român, în momentul plății venitului, certificatul de rezidență fiscală eliberat de către autoritatea competentă din statul său de rezidență, precum și, după caz, o declarație pe propria răspundere în care se indică îndeplinirea condiției de beneficiar în situația aplicării legislației Uniunii Europene.

Certificatul de rezidență fiscală sau documentul eliberat de către o altă autoritate decât cea fiscală, ce are calităţi in domeniul certificării rezidenţei, trebuie  să ateste că persoanele fizice sau juridice străine au fost rezidenţi în statele cu care Romania are încheiate convenţii de evitare a dublei impuneri în anul/perioada obţinerii veniturilor din România. Aceste documente trebuie  să cuprindă, în principal, elemente de identificare a nerezidentului, precum și a autorității care a emis certificatul de rezidență fiscală /sau documentul eliberat de altă autoritate , de exemplu: numele, denumirea, adresa, codul de identificare fiscală, mențiunea că este rezident fiscal în statul emitent, precum și data emiterii certificatului sau a documentului, aşa cum se menţionează la pct.19, alin.(9) , Titlul VI din H.G. nr.1/2016  pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.227/2015 privind Codul Fiscal, actualizată.